החוק לצמצום השימוש במזומן

החוק לצמצום השימוש במזומן מתעדכן מה-1 באוגוסט 2022 יעודכנו הסכומים המרביים המותרים לשימוש במזומן. בעסקאות עם עוסקים התקרה תעמוד על 6,000 ₪ (במקום 11,000 ₪) ובין אנשים פרטיים על 15,000 ₪ (במקום 50,000 ₪).

בחוק נקבעו הגבלות על השימוש במזומן ובצ'קים והן חלות על עוסק, אדם פרטי, תייר, רואה חשבון (רו"ח) או עורך דין (עו"ד) במסגרת "מתן שירות עסקי" ללקוח.

עובדי רשות המיסים שהוסמכו להיות הממונים ובמיוחד מבקרי ניהול הספרים רשאים לבצע בדיקות לבחינת עמידה בהוראות החוק לצמצום המזומן ולאיתור הפרת חוק.

הממונים מוסמכים לבצע בדיקות בספרי העסק לגבי עסקאות שנחתמו מ- 1.1.2019 וכן בעסקאות מתמשכות לקבלת שירות או עסקת שכירות (גם אם הן נחתמו קודם לכן, כל עוד הן מתמשכות מיום 1.1.2019 ואילך).

על הממונה לציין במהלך הביקורת כי הוא מפעיל את סמכותו כ"ממונה" מכוח החוק לצמצום השימוש במזומן, במקביל לסמכותו מכוח פקודת מס הכנסה / חוק מס ערך מוסף / חוק מיסוי מקרקעין.

כמו כן יהיה עליו להציג, לפי דרישה, את תעודת הסמכתו המעידה על תפקידו וסמכויותיו לפי החוק.

בדיקות לאיתור הפרות לפי החוק אצל עוסק:

איתור הפרה בתשלום /תקבול בגין עסקה

במהלך הביקורת בוחנים הפרה בתשלום או תקבול העסקה, בין היתר בספרי החשבונות של העסק לרבות ספרי הזמנות / תעודות משלוח / חשבוניות מס קבלה/ חוזים של ספקים ולקוחות / פנקסי שיקים/ תשלומים באשראי / העברות בנקאיות/ דפי בנק/ תיעוד חוץ / כרטסות הנה"ח, שלהם משלמים או מהם מתקבלים תשלומים.

כמו כן יש לאתר מסמכים אשר מחיר העסקה בהם עולה על 6,000 ₪ ולבחון האם עמדו בהוראת החוק לתשלום במזומן.

בעסקאות שביצע העוסק, שמחיר העסקה מעל סכום של 6,000 ₪ יש לבדוק האם שולם או התקבל סכום במזומן מעל התקרה המותרת בחוק.

פרטים לגבי העסקה

מחיר העסקה התמורה הכוללת שהצדדים הסכימו עליה (כסף או שווה כסף) כולל מע"מ, מס קנייה, ובלו, האם נכללו בעסקה הוצאות נלוות שסוכמו (הוצאות אלו מהוות חלק ממחיר העסקה) מהו התשלום התקופתי שיש לשלמו בעסקה מתמשכת לקבלת שירות וכיוצא אלה.

פרטים למהות העסקה

האם מדובר על מתן שירות, מכירת נכס או מספר נכסים, או עסקה מתמשכת לקבלת שירות, שכירות וכד'.

פרטים על זהות הצדדים

האם מדובר בעסקה בין עוסקים או מול אדם פרטי, האם הצדדים בעסקה קרובי משפחה. האם המעורבים תושבי האזור או תושבי המועצה הפלסטינית (שאינם אזרחי ישראל), האם מדובר בתייר (לתייר -תקרת הסכום לתשלום במזומן לעוסק גבוהה פי חמישה).

איתור הפרה בתשלום בשיק

יש לוודא כי צ'קים שקיבל או נתן עוסק בעבור עסקה או כשכר עבודה או כתרומה או כהלוואה או כמתנה, מכילים את כל הפרטים הנדרשים:

• עוסק יקבל או ייתן צ'ק, בכל סכום רק כאשר שם מקבל התשלום נקוב בצ'ק כנפרע או כנסב (בצ'ק מוסב) וכי לא מדובר בצ'ק פתוח שלא מופיע שם המקבל בשיק כנפרע או כמסב.

• עוסק יסב צ'ק או יקבל צ'ק מוסב בכל סכום, רק אם שמו ומספר ת"ז של המסב נקובים בו.

• בצ'ק בטחון יש לוודא שהשיק ניתן או התקבל כבטוחה לעסקה או להלוואה, וכי מכיל את כל הפרטים הדרושים.

• בצ'ק בין שני אנשים פרטיים - החוק מגביל רק לגבי שיקים שמעל 5,000 ₪, שניהם יכולים לשלם או לקבל רק כאשר שם המקבל נקוב בצ'ק.

איתור הפרה בתשלום תקבול שכר עבודה

יש לאתר מקרים בהם שכר העבודה עולה על 6,000 ברוטו ולוודא שבמקרים אלו לא שולם או התקבל תשלום במזומן בכל סכום שהוא גם כאשר מדובר בתשלום שכר של לקרוב משפחה. שכר עבודה משולם בדרך כלל פעם בחודש, במידה ומשולם השכר כמה פעמים בחודש יש לבדוק את תדירות התשלום המקובלת בענף, כמו כן בודקים האם העובדים מקבלים השלמת שכר במזומן מגורם אחר.

איתור הפרה בתשלום/ תקבול בגין הלוואה, תרומה או מתנה

מאתרים את המקרים בהם התקבלה או ניתנה הלוואה, או תרומה (התקבלה תרומה מגוף המקבל תרומות לפי אופיו) בסכום העולה על 6,000 ₪ יש לבדוק האם התקבל סכום במזומן מעל התקרה המותרת בחוק.

לגבי הלוואות יש לוודא כי מועד הסכם ההלוואה מיום תחילת החוק ואילך, וכי לא מדובר בהלוואה שנותן גוף פיננסי מפוקח, שהחוק אינו חל לגביה.

במתנות יש לאתר את המקרים בהם ניתנה מתנה בסכום העולה על 15,000 ₪ נבדק האם שולם סכום במזומן מעל התקרה המותרת בחוק.

רו"ח ועו"ד קבלת מזומן כ"שירות עסקי" ללקוח

כל מגבלות החוק שחלות על העוסק חלות גם עליהם.

כמו כן החוק אוסר על רואי חשבון ועורכי דין לקבל סכום במזומן מלקוח עוסק העולה על 6,000 ₪ ללקוח, וללקוח שאינו עוסק סכום העולה על 15,000 ₪ ללקוח.

במסגרת הביקורת בוחנים את הפרטים הרשומים והתיעוד בספרי החשבונות של העסק

נבחנות אינדיקציות לכך שבוצע מעשה מרמה במטרה להתחמק ממגבלות החוק לגבי תשלום או תקבול במזומן. לדוגמא: פיצול במרמה של עסקה, שכר עבודה, תרומה, הלוואה, או מתנה או רישום פרטים כוזבים במסמך נבחנות עסקאות בין צדדים שביצעו יותר מעסקה אחת בפרקי זמן קצרים, ולראות האם העסקה פוצלה ליותר מעסקה אחת.

במידה ובמהלך ביקורת נמצאים מספר מקרים, יש לבדוק ולתעד את כל המקרים.

ככל ועולות אינדיקציות לפיצול התשלום או העסקה באופן מלאכותי או מרמה, יש להיוועץ בצוות המקצועי במטה רשות המיסים ( להלן – "צוות מזומן") באם נמצאו יותר מ10 מקרים אצל העוסק, יש ליידע את צוות המזומן. באיתור הפרה לפי החוק הממונה ינהל תרשומת בנוגע לממצאים שעלו בבדיקה, יצרף לתיק אסמכתאות ומסמכים המעידים על אינדיקציות להפרת החוק.

החוק לצמצום השימוש במזומן, נועד להגביל את השימוש הרחב במזומנים, במטרה לצמצם את ההון השחור ולהיאבק בפעילות פלילית כמו העלמות מס, הלבנת הון, וכן לעשות צדק עם אוכלוסיית משלמי המיסים.

קישור לסימולטור החוק לצמצום השימוש במזומן.

misim.gov.ilhttps://www.misim.gov.il/gmsimmzmn/#/mzuman/home